全球最低稅負制啟動在即　百慕達將課徵15%公司所得稅

記者余弦妙／台北報導

資誠PcW今（18）日指出，百慕達為了保護本國稅基，打破過去免稅的系統，採用15%的公司所得稅。這會不會引發其他免稅天堂(例如BVI或開曼群島)群起效尤，值得觀察。

百慕達政府於2023年12月8日向議會提交2023年公司所得稅法案，一旦立法通過，預計從2025年1月起，針對營收達7.5億歐元(約為新台幣250億元)規模的跨國集團在百慕達所設立的個體，課徵稅率為15%的公司所得稅。由於百慕達之前並沒有公司所得稅制，這無疑將是一次里程碑式的稅改。

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資誠聯合會計師事務所國際稅務服務主持會計師曾博昇指出， 全球最低稅負制要求7.5億歐元規模的跨國集團在各國均應繳納15%的最低稅負，若有國家的有效稅率低於15%則應由該國透過合格國內最低稅負制 (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT) 課徵補充稅，或者由最終母公司或其他集團公司透過所得納入原則(Income Inclusion Rule, IIR)或徵稅不足支出原則(Under-taxed Payments Rule, UTPR)課徵補充稅。百慕達為了保護本國稅基，打破過去免稅的系統，採用15%的公司所得稅。這會不會引發其他免稅天堂(例如BVI或開曼群島)群起效尤，值得觀察。

曾博昇指出，百慕達是140個同意執行兩大支柱的國家之一，但與其他直接導入支柱二的國家不同，百慕達並未實施IIR、UTPR以及QDMTT這些支柱二措施，而是實施百慕達國內的公司所得稅制。百慕達政府對此明白表示 : 該法案的立法目的是讓新的公司所得稅成為OECD支柱二規則下的涵蓋稅款，以最大限度的減少百慕達跨國企業在其他租稅管轄區繳納的補充稅。

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曾博昇提醒，全球最低稅負制將於2024年在歐盟、英國、日本、韓國、越南、澳洲等地實施，其他國家也將於2025年陸續啟動。這將是國際稅制的重大變革，台資企業必須提早準備許多事項。首先，企業應深入了解全球最低稅負制將如何影響企業的稅負，是否將產生補充稅。從2023年開始，企業必須於財報揭露全球最低稅負制的影響。

其次，企業必須開始了解應該如何準備資料以計算各國的有效稅率、補充稅及分配到那些國家及個體繳納。以上每個環節皆有許多必須評估的事項，也可能因此影響集團的控股架構、交易模式、會計政策及利潤配置，建議企業提早因應。