醫療帳單列舉扣除額無上限！專家解析三大原則

【健康醫療網／記者黃奕寧報導】五月報稅季已經過了一半了，對於許多家中有高齡長者、慢性病患或去年有大筆醫療支出的照護家庭而言，醫療與長照費用是可以申報列舉額扣除所得稅。依財政部所得稅法規定，醫藥及生育費扣除額「無上限」，但實務上常有民眾反映「有單據卻無法扣除」的狀況。

為了幫助民眾維護自身權益，醫療談話節目《生病藥錢》podcast，特別邀請國稅局綜所遺贈稅組股長林翊斐，說明怎麼申報醫藥費用才不會被剔除。

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醫療費扣除額無上限　申報掌握三大核心

林翊斐股長指出，稅法上對於醫療費的認列有嚴格規範，必須同時符合適用對象、合格醫療機構以及治療目的等三大核心要素。

在適用對象方面，必須是民眾本人、配偶或同一個申報戶內的受扶養親屬的醫療支出。合格醫療機構則限於公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或是經財政部認定會計紀錄完備正確的醫療（事）機構。若民眾前往未加入健保的自費診所就醫，建議先行至財政部稅務入口網專區，查詢該機構是否屬於目前已核認的會計紀錄完備正確的醫療（事）機構，以確保單據效力。

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而在支出目的的認定上，法規強調必須以實質的治療行為為前提。例如因牙周病或必要醫療需求經醫師診斷施作的植牙治療，或是因身心疾病前往合格機構進行的心理諮商，皆屬於可認列範疇。然而，若屬於單純以美容為目的之醫美手術、牙齒美白、美齒貼片，或是僅為調整外觀的齒列矯正，在缺乏醫師診斷證明的情況下，國稅局則無法予以認列。此外，許多人習慣日常補充的保健食品或益生菌，因其本質屬於食品而非醫療行為支出，同樣無法申報扣除。

自費醫療與長照扣除全面解析　掌握憑證與因果關係是關鍵

針對癌症病友或罕見疾病患者常見的龐大自費藥品與醫療輔具需求，林翊斐股長特別釐清，若民眾因病情需要至院外藥局外購該院所沒有的特定藥品，或因身心障礙復健購置輪椅、助聽器、義肢等輔具，只要能檢附醫師開立的處方或醫囑證明，並搭配合格購買憑證，即可納入列舉扣除。至於大眾關心的健康檢查費，國稅局則是以「因果關係」來做判定，若健檢後發現疾病進而治療，或原本已有疾病而進行後續追蹤，其費用皆可依法核認；相反地，若是單純為了了解身體狀況的預防性健檢，或月子中心的產後支持性照護費用，因非直接就醫醫療行為，則不符合列報資格。

此外，為進一步減輕家庭照顧長者的經濟負擔，林翊斐股長也指出，今年長照特別扣除額度已調高至18萬元（設有排富條款），且資格審查現已向衛福部等單位蒐集相關資料，民眾若符合聘僱外籍看護工或使用長照服務等資格，申報時系統將會自動帶入，大幅簡化手續。同時，配合政府推動的人工生殖補助方案，若民眾前往非健保特約的人工生殖特約醫療機構進行療程，只要該療程已獲得政府補助，民眾即可憑醫療收據正本、核發補助之匯款證明或審核通知書，在扣除已受補助之金額後列報醫藥扣除額，提醒符合條件的家庭在報稅時可多加留意自身權益。

實質負擔原則：理賠與補助金額應先予扣除

最後，林翊斐股長特別提醒，醫療費及生育費用列舉扣除，皆須遵循實質負擔原則，也就是必須先扣除政府補助與保險理賠後的實質自付差額才能申報。若收據正本已交付保險公司申請理賠，民眾可請保險公司開立費用項目與金額的證明，並檢附蓋有保險公司戳章的收據影本，同樣具備向國稅局申請扣除的效力。妥善調整申報內容並留存完整醫療單據與診斷證明，即可依法保障自身權益。

隨著年度所得稅申報進入關鍵期，民眾不妨檢視手邊的醫療與長照單據，依循專業指引妥善規劃家庭稅務。若欲獲取更多專業的醫療衛教資訊與實用照護指南，民眾亦可參考《生病藥錢》相關公開資訊與專題內容。

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資料來源：健康醫療網 https://www.healthnews.com.tw/readnews.php?id=68596
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