3000萬信託受益人改兒子！國稅局認定「這樣要課稅」　契約變更30日內申報

實習記者王保伶／綜合報導

不少民眾會透過銀行信託管理資產或提前規劃退休，不過若後續更改信託契約內容，可能涉及額外稅務問題。財政部臺北國稅局近日提醒，民眾如果原先與銀行簽訂「自益信託」，後續因資產傳承考量將受益人改為子女，依稅法規定已構成權利移轉的贈與行為，必須在30日內辦理申報繳納贈與稅，否則恐面臨補稅受罰。

國稅局舉出實際案例，一名父親在民國114年間將3,000萬元自有資金交付信託，信託期間設定為3年，契約成立時由自己擔任委託人及受益人。到了115年間，考量日後財產傳承，父親決定修改契約，將原本的受益人改成兒子。國稅局說明，原本父親所擁有的信託受益權，在變更受益人後即移轉給兒子，即便兒子尚未將這筆資金領出，只要父親修改信託契約，讓兒子取得原本由父親享有的信託利益權利，就可能已經發生稅法上的贈與，最終國稅局也依法進行追稅。

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國稅局指出，契約變更日即為贈與發生日，父親需依當時信託財產價值計算，在30天內主動向國稅局申報贈與稅。至於誰是納稅義務人，國稅局表示，這類因信託利益移轉所產生的贈與，原則上由委託人負責，也就是案例中的父親，必須辦理贈與稅申報及後續繳稅。

不過，30天指的是申報期限，並非要求民眾在期限內立即繳清稅款。若信託利益加計當年度其他贈與後，超過244萬元免稅額，父親須在契約變更日起30天內完成申報；國稅局完成調查及核定後，會寄發納稅通知書，納稅人只須在收到通知書次日起2個月內繳納稅款。

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國稅局也提醒，信託契約中的受益人「指定」或「變更」，都可能涉及贈與稅問題。民眾若有資產傳承規劃，在修改信託契約前務必事先了解相關法規及可能產生的稅負，以免因忽略申報義務而遭補稅處罰。